财政部


关于耕地占用税具体政策的规定

1987年6月25日，财政部

为了贯彻一九八七年四月一日国务院发布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称条例），现对有关具体政策问题规定如下：
一、条例规定，菜地属于征税范围，占用菜地应照章纳税。对菜地开征耕地占用税以后，部分城市对国家建设征用郊县菜地，已开征新菜地建设基金的，可以保留。为保证国家税收，菜地建设基金征收标准偏高的，应进行适当调整。乡镇集体单位和农民建房占用菜地，只征耕地占用税。
根据国务院决定，耕地占用税50％留给地方，建立农业发展专项奖金，用于开垦宜耕土地和整理、改良现有耕地。全国统一开征耕地占用税以后，过去少数省决定征收的耕地垦复费，应一律停止征收。
二、征税范围。包括国家所有和集体所有的耕地。耕地是指种植农作物的土地（包括菜地、园地）。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。园地包括苗圃、花圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。占用其他农用土地，例如占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，是否征税，由省、自治区、直辖市本着有利保护农用土地资源和保护生态平衡的原则，结合具体情况加以确定。
三、耕地占用税以县为单位按人均占有耕地多少（按总人口和现有耕地计算），并参照经济发展情况，确定适用税额。
一个县范围内，如果乡镇之间情况差别较大，县规定乡（镇）适用税额，也可以有所差别。
农村居民减半征收，是指农业户口居民（包括渔民、牧民）占用耕地建设自用的住宅，按规定税额减半征收。城镇居民（非农业户口）占用耕地新建住宅，农村居民或联户占用耕地从事非农业生产经营，都应全额征收。对水库移民、灾民、难民建房占用耕地，免征耕地占用税。
四、为了协调政策，避免毗邻地区征收税额过于悬殊，保证国家税收任务的完成，对各省、自治区、直辖市每平方米平均税额核定如下：上海市9．0元；北京市8．0元；天津市7．0元；浙江（含宁波市）、福建、江苏、广东（含广州市）4省各6．0元；湖北（含武汉市）、湖南、辽宁（含沈阳市、大连市）3省各5．0元；河北、山东（含青岛市）、江西、安徽、河南、四川（含重庆市）6省各4．5元；广西、陕西（含西安市）、贵州、云南4省、区各4．0元；山西、黑龙江（含哈尔滨市）、吉林3省各3．5元；甘肃、宁夏、内蒙古、青海、新疆5省、区各2．5元。各省、自治区、直辖市应有差别地规定各县（市）和市郊区的适用税额，但全省平均数不得低于上述核定的平均税额。
五、免税范围。对条例有关免税的具体政策界限，按以下规定掌握执行：（注解：一九八七年十二月二十一日财政部在《关于公路耕地占用税问题的复函》中明确：考虑到公路建设的实际情况，对公路用地的耕地占用税，可在条例规定适用税额范围内，按低限税额征收。国家在老少边穷地区，采取以工代赈办法修筑的公路，交税确有困难的，由省、自治区财政厅（局）审查核实，提出具体意见，报经财政部批准，可酌予照顾。）
军事设施用地，应限于部队（包括武警部队，下同）省、自治区、直辖市以上指挥防护工程，配置武器、装备的作战（情报）阵地，尖端武器作战、试验基地，军用机场，港口（码头），设防工程，军事通信台站、线路，导航设施，军用仓库，输油管线，靶场、训练场，营区、师（含师级）以下军事机关办公用房，专用修械所和通往军事设施的铁路、公路支线。部队非军事用途和从事非农业生产经营占用耕地，不予免税。
铁路线路，是指铁路线路以及按规定两侧留地和沿线的车站、装卸用货场仓库用地。铁路系统其他堆货场、仓库、招待所、职工宿舍等用地均不在免税之列。根据一九八六年三月三十一日国务院批转《国家计委等五个部门关于铁道部实行经济承包责任制方案的通知》的规定，铁道部“七五”期间实行经济承包责任制，新增税种准予免交。铁道部经济承包范围以内的建设用地，“七五”期间免交耕地占用税，对其中应予征税的建设占用耕地，从一九九一年开始征税。地方修筑铁路的线路及规定两侧留地和沿线车站装卸用货场仓库，可以比照免交耕地占用税，其他占用耕地，应照章征收耕地占用税。
民用机场飞机跑道、停机坪、机场内必要的空地以及候机楼、指挥塔、雷达设施用地免税。
炸药库，是指国家物资储备部门炸药专用库房以及为保证安全所必须的用地。
学校，是指全日制大、中、小学校（包括部门、企业办的学校）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地，给予免税。学校从事非农业生产经营占用耕地，不予免税。职工夜校、学习班、培训中心、函授学校等不在免税之列。
医院，包括部队和部门、企业职工医院、卫生院、医疗站、诊所用地，给予免税。疗养院等不在免税之列。
殡仪馆、火葬场用地给予免税。
上述免税用地，凡改变用途，不属于免税范围的，应从改变时起补交耕地占用税。
直接为农业生产服务的农田水利设施用地，免征耕地占用税。水利工程占用耕地以发电、旅游为主的，不予免税。
六、条例所说的外商投资企业，只限于外国投资者在中国境内举办的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业。这些企业可以免征耕地占用税。除上述“三资企业”外，均应按条例规定缴纳耕地占用税。
七、条例自发布之日，即一九八七年四月一日起执行。四月一日起占用的耕地，都应依法缴纳耕地占用税。对未经批准，已占用的耕地，四月一日以后到土地管理部门办理用地手续的，应照章征收耕地占用税。截至一九八七年四月一日止，单位或者个人获准征用或占用耕地已超过两年仍未使用的，照章补交应加征的税额。
八、凡征了耕地占用税，经核实确属农业税计税土地，对其原来计税常年产量和计征的农业税额予以核减。核减数额，随同耕地占用税年终决算逐级上报。经财政部审查核实后，相应调减省、自治区、直辖市下一年度农业税收入任务。此项核减的农业税，按财政体制负担。


国家环境保护总局


国家环境保护总局

环函[2001]148号




关于限期禁用高污染燃料和限期改用清洁能能源的法律规定适用对象的复函

哈尔滨市环境保护局

　　你局《关于对<大气污染防治法>第二十九条一款中饮食服务企业概念给予司法解释的函》（哈环函[2001]20号）收悉。经研究，函复如下：

　　《大气污染防治法》对限期禁止使用高污染燃料和限期改用清洁能源作了专门规定。该法第25条规定：“大气污染防治重点城市人民政府可以在本辖区内划定禁止销售、使用国务院环境保护行政主管部门规定的高污染燃料的区域。该区域内的单位和个人应当在当地人民政府规定的期限内停止燃用高污染燃料，改用天燃气、液化石油气、电或者其他清洁能源。”该法第29条规定：“大、中城市人民政府应当制定规划，对饮食服务企业限期使用天燃气、液化石油气、电或者其他清洁能源。对未划定为禁止使用高污染燃料区域的大、中城市市区内的其他民用炉灶，限期改用固硫型煤或者使用其他清洁能源。”

　　根据以上规定，哈尔滨市作为国家环境保护重点城市和大型城市，如果已经划定禁止使用高污染燃料的区域，则该区域内的任何单位，包括饮食服务企业以及洗浴、宾馆等服务性企业单位，均应在规定的期限内停止燃用高污染燃料，改用清洁能源。如果你市尚未划定禁止使用高污染燃料区域，应适用《大气污染防治法》第29条的规定，对处于市区范围内的民用炉灶，包括洗浴业、宾馆饭店的炉灶，要限期改用固硫型煤或者使用其他清洁能源。
二○○一年七月二十日