电力部


关于印发电力工业部经理任期内经济责任审计办法等文件的通知
1996年6月14日，电力部

部直属各单位，网内各省、自治区、直辖市电力局，各归口管理单位：
为加强对电力企业经营活动和电力行业职工养老保险基金的审计监督，进一步规范企业经济行为，现将《电力工业部经理任期内经济责任审计办法》、《电力工业部关于对多种经营企业实施审计的意见》、《电力工业部职工养老保险基金审计实施办法》印发给你们，请依照执行，并将执行中的问题和建议及时向部反映。

附件1：电力工业部经理任期内经济责任审计办法

第一章 总 则
第一条 根据《中华人民共和国审计法》和国家有关内部审计规定制定本办法。
第二条 经理、厂长、局长（以下统称经理）任期内经济责任审计，包括：任期期中、任期届满、调离、晋升、免职（含解聘、辞职，离、退休）。
第三条 经理任期内经济责任审计必须坚持实事求是，客观公正的原则。肯定成绩，指出问题，明确责任，做出评价。
第四条 经理任期内经济责任审计，一般实行先审计后任用、调离。

第二章 审计对象和组织实施
第五条 部直属各公司、子公司，及其所属各单位以及兴办多种经营的公司经理均为审计对象。
第六条 经理任期内经济责任审计，按照干部管理权限实行谁任命（聘任）谁审计，上级主管部门根据需要可直接组织审计。
第七条 经理经济责任审计，由审计部门和干部管理部门共同提出审计对象，纳入年度审计计划，经领导批准实施。对未列入年度计划的急需审计项目，由单位领导直接委派审计部门进行审计。
第八条 经理任期内经济责任审计由审计部门组织实施。

第三章 审计范围和内容
第九条 经理经济责任审计的范围：
一、资产、负债、权益的真实性；
二、国有资产的管理、使用及其保值增值指标完成情况；
三、各项经营目标（上级主管部门批准的计划）的完成情况，是否存在短期行为；
四、企业内部管理制度的健全、有效性；
五、评价企业经营管理水平（包括：经营领域开拓，市场、人才开发，现代企业管理方法的应用）。
六、国家经济政策，财经法规的贯彻执行以及认为需要审计的其他内容。

第四章 审计程序
第十条 审计程序按照《电力工业部审计工作实施办法》第五章有关规定执行。经理经济责任审计可以和财务收支审计、年度财务会计决算审计结合进行。
第十一条 被审计单位收到审计通知后，经理应组织有关部门做好各项准备工作，包括任期目标、工作总结报告和述职报告以及有关数据资料。
第十二条 审计工作终结后提出审计报告。报告的内容：经理任职期间单位的基本情况、经济责任、经营业绩、管理水平、存在问题、审计评价、审计意见。
审计报告要简明扼要，事实清楚，客观公证，评价和意见恰当。
第十三条 审计报告经主管领导审定后，对违反财经纪律的问题按照《电力工业部审计工作实施办法》单独下达审计决定，并按照规定进行处理。对违反党纪、政纪和触犯刑律的，分别送交有关部门处理。
第十四条 各级审计部门，应建立经理经济责任审计档案，并按有关规定进行管理。

第五章 附 则
第十五条 科研、学校，勘测、设计，归口管理、联营单位（控股）可比照本办法执行。
第十六条 各单位可根据本办法的规定制定实施细则。
第十七条 本办法由电力工业部负责解释。
第十八条 本办法自颁发之日起执行。

附件2：电力工业部关于对多种经营企业实施审计的意见
第一条 为了建立健全多种经营企业的内部审计制度，根据《中华人民共和国审计法》和《电力工业部审计工作实施办法》，结合电力部多种经营企业的实际情况和需要，制定对多种经营企业实施审计的意见。
第二条 电力多种经营企业实行内部审计制度，以加强内部管理和监督，促进多种经营事业的健康发展，维护多种经营企业的合法权益。
第三条 多种经营企业是指电力系统各单位兴办的主业以外的独资、合资、合作经营企业。
第四条 电力公司的子公司以及多种经营处（局、室），根据需要设立内部审计机构，配备审计人员，对所属多种经营企业实施审计监督。
第五条 内部审计机构，在本单位主要负责人的直接领导下，对本单位及所属企业的经济活动，财务收支及其经济效益进行监督，对本单位领导负责并报告工作。
第六条 内部审计人员，应当依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。审计人员依法行使审计监督职权，受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。
第七条 审计机构的主要审计任务
（一）财务计划、预算执行情况和决算；
（二）财务收支，财务成果的合法、合规；
（三）建设项目的预（概）算、决算；
（四）对内对外签订的采购、发包工程，承包合同、契约、协议等；
（五）与境内外经济组织兴办的合资、合作经营企业、合作项目，投入资金、财产、经济效益；
（六）资产的保值增值；
（七）内控制度的建立、健全与有效；
（八）经理（厂长）任期经济责任审计；
（九）上级和本单位领导交办的事项。
第八条 审计机构的职权
（一）根据审计工作的特殊需要，要求所属有关单位、职能部门报送有关经济活动资料，财务计划、预算、决算、财务会计报表等文件；
（二）审查经济活动的有关凭证、帐表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件；
（三）对涉及审计有关的事项进行调查；
（四）阅读有关文件，参加有关会议；
（五）审计中发现严重违反财经法规和严重损失浪费行为，可向上级主管审计机构反映。对特别重大的违纪事项，经单位负责人同意，可以采取如下临时措施：停止资金支付、封存账册、提出追究有关人员责任的建议；
（六）针对审计中发现的问题提出结论意见和建议。
第九条 审计工作准备
根据本单位的具体情况，结合主管部门审计工作安排，拟订审计工作计划，经单位领导批准实施。主要准备工作有：
（一）审计目的、内容、范围、方式、时间、审计人员组织；
（二）审计前七天下达审计通知书。内容包括：审计名称、范围、内容，审计时间、审计人员组成。
第十条 实施项目审计步骤：
（一）核对财务帐薄、报表、凭证资料，核查实物，调查访问；
（二）在核实有问题事项基础上，编写审计底稿，听取被审计单位意见并签署意见；
（三）编写审计报告，征求被审计单位意见，被审计单位从收到审计报告起10天内提出书面意见。
第十一条 下达审计决定和审计意见书
（一）审计决定：对违反国家、部门和本单位规定的财务收支行为需要给予处理和处罚的，下达审计决定。
（二）审计意见书：对审计事项只作评价，提出改进建议和意见的，下达审计意见书。
审计决定和审计意见书，送被审计单位执行。被审计单位对审计决定和审计意见书如有异议在15日内向执行审计任务的审计机构提出，审计机构应在30天内提出处理意见。
第十二条 审计依据
（一）国家法规、政策，国务院授权各部门制定的制度、办法；
（二）地方性财经法规、制度、办法；
（三）上级主管部门贯彻国家财经法规、政策所制定的实施细则、管理制度和办法；
（四）本单位依照国家，地方，主管部门的法规、制度、办法所制定的内部管理制度。
第十三条 审计机构的工作制度
（一）审计工作报告制度：年度审计工作计划和总结，审计项目报告、审计决定、审计意见书，审计工作统计报表等报送主管上级审计部门；
（二）档案管理制度：审计工作形成的文件资料，按照规定立卷归档，指定专人管理；
（三）审计业务工作接受上级审计机构指导，并向上级审计机构报告工作。
第十四条 各单位根据本意见制定具体实施细则。
第十五条 本意见由电力工业部负责解释。
第十六条 本规定自颁发之日起实行。

附件3：电力工业部职工养老保险基金审计实施办法
第一条 为加强电力行业职工养老保险基金管理，保证基金的安全、完整、增值，促进电力行业职工养老保险制度的完善和实施，根据《审计法》第24条规定，劳动部、审计署发布的《社会保险审计暂行规定》，制定本办法。
第二条 本办法所称职工养老保险基金，是指参加电力行业统筹的企事业单位及职工个人缴纳的基本养老保险基金、企业补充和个人储蓄养老保险基金。
第三条 国家和电力行业的有关职工养老保险的法律、法规和政策是进行职工养老保险基金审计的依据。
第四条 按照电力行业职工养老保险管理体制，实行部统一领导，分级审计负责制。各级单位负责对本级职工养老保险管理机构和下级职工养老保险管理机构的审计监督。职工养老保险基金的审计监督，在本单位主要负责人的直接领导下，由本单位审计部门组织实施。
第五条 审计人员在审计中应实事求是、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。
第六条 审计人员依法行使职权受法律保护。
第七条 审计内容：
（一）职工养老保险基金预算、决算和执行情况；
（二）职工养老保险基金的核定、收缴、支付、上解、下拨、保值增值、调剂；
（三）管理费和其他专项经费的提取、使用、上解、下拨；
（四）职工养老保险管理机构的内部控制制度；
（五）职工养老保险基金运营的收益；
（六）投保人和养老保险待遇享受人员的人数及花名册；
（七）工资总额和缴费基数填报的情况；
（八）国家财经法纪的执行情况。
第八条 审计机构依据《电力工业部审计工作实施办法》第九条规定行使审计权限。
第九条 审计要点：
（一）是否擅自减免、转移基金收入，提高征收比例和扩大征收范围，少计基金利息收入和上级补助及下级上解收入；
（二）是否转移、虚列基金支出，多付投保单位基金，从基金中列支基建性和行政性支出；
（三）是否挪用基金购建资产、经商办企业、对外投资及进行经济担保和购买股票等风险投资、委托或自行放贷，主管部门和其他部门是否挪用；
（四）是否按国家规定提取、筹集和使用基金，是否坚持专款专用原则，基金结余是否按规定存入银行的专户，并进行保值增值运营；
（五）是否按规定比例提取管理费，在管理费中列支不合规的基建性支出和资产购建支出，以及上级有关部门摊派支出，虚列管理费支出、管理费超支使用和滥发奖金实物等；
（六）是否按规定及时发放离退休费用、扩大（或缩小）发放范围、提高（或降低）发放标准；
（七）是否有效地采取措施使基金保值增值，基金保值增值的方式是否合规；
（八）是否建立起健全、有效的基金管理内部控制制度，包括基金收支、保值增值管理制度和办法，管理费和周转金使用管理办法，资产的领购和使用管理制度，基金预决算制度和内部会计核算制度等；是否严格执行国家及电力行业养老保险基金会计核算、财务管理等规定和办法；
（九）是否按规定填报工资总额，养老保险基金的会计核算与会计报表是否真实合规；
（十）是否及时核对《职工养老保险手册》，个人帐户记载是否清楚、真实。
第十条 审计程序：依照《电力工业部审计工作实施办法》第五章各条款进行。
第十一条 审计方式：采取就地审计、报送审计或与社会保险管理机构联合审计等方式。
第十二条 审计报告应报送同级和上级社会保险管理监督部门。
第十三条 审计机构依据《电力工业部审计工作实施办法》第十条规定行使处理、处罚权。
第十四条 审计事项应按规定建立和管理审计档案。
第十五条 对纳入电力行业统筹的其他社会保险基金的审计可依照本办法进行。
第十六条 各单位可根据本办法制定实施细则。
第十七条 本办法由电力工业部负责解释。
第十八条 本办法自颁发之日起实行。


　　　　　　　　政法机关工作人员贪污贿赂犯罪的特点、原因及对策

　　　　　　　　　　　　景县人民检察院 姚艳萍 霸小燕

政法机关工作人员贪污贿赂犯罪的本质就是政法工作人员利用其职务上的便利，以侵吞、窃取、骗取或收受贿赂等方式，严重侵犯国家和人民利益的行为。犯罪主体的特殊性严重违背了职责的公正性、廉洁性和勤勉性，妨害了国家机关正常的职能活动，减弱了国家管理的效能，破坏了司法公信力，降低了人民群众对党和国家的信任度。其社会危害性有着比一般刑事犯罪更严重的程度，极大地动摇了国家政权的基石。
一、政法机关工作人员贪污贿赂犯罪的特点
1、政法机关工作人员已成为犯罪分子和案件当事人“攻关”的重点。有的政法机关工作人员利用职务便利，侵吞、收受在押人犯亲属所送的款物，并为其亲属传递相关信件，以及提供伪造立功材料，帮助犯罪分子逃避法律追究。
2、政法机关工作人员的贪污贿赂案件多发生在基层单位。
3、权钱交易，串案多。
4、政法机关工作人员利用其特权贪污贿赂，不计后果。
二、政法机关工作人员贪污贿赂犯罪的原因
1、主观方面，人生观错位，价值观扭曲，权力观变异，职业道德滑坡，侥幸心理作怪。英国伦理学家、法学家边沁认为：人的天性是“避苦求乐”，具有趋利性。政法机关工作人员作为人类群体的一部分，同样具有追求各种欲望而避苦求乐的天性。特别是在当今社会转型期，受市场经济等价交换利益法则的负面影响，有些政法机关工作人员的理想信念动摇，心态失去平衡，人生观、价值观发生逆转，权力观发生变异，丧失了应有的职业操守，公仆意识和自律意识日益弱化，拜金主义、享乐主义严重，抵御不住利益的诱惑，在侥幸心理的驱使下，敢于以身试法，知法犯法，把党和人民赋予自己的权力变成了谋取个人私利的工具。
2、执法观念存在偏差，执法为民意识淡薄,执法行为不规范，执法水平不高。一些政法机关工作人员执法观念存在偏差，不能正确认识手中的权力是人民赋予的，缺乏全心全意为人民服务的宗旨意识和为人民甘于奉献的敬业精神，群众观念和人权意识淡薄，认为自己可以不受法律约束，凌驾于法律之上，逞威风，耍特权，滥用职权，胡作非为，特权思想严重。还有的政法机关工作人员业务素质低，工作责任心不强，业务不精不深，不能正确或认真履行职责，工作方法简单，作风粗暴, 不作为、乱作为，办案重数量轻质量，重实体轻程序，受利益驱动，执法不公，执法行为不文明，执法活动不规范，贪污贿赂犯罪行为突出。
3、客观方面，管理上存在漏洞，制度不健全，执行制度不力，监督不到位。因上级考核定指标等诸多客观因素，一些政法机关只重抓业务轻教育管理，监督工作滞后，缺少深入检查，许多规定、措施流于形式，纠正违纪违法方面存在失之于宽、失之于软，造成权力失察、失管、失控，致使有些人员长期得不到正确的思想引导和监督，自身免疫力减弱，丧失了拒腐防变的能力。有的单位内部管理不善、领导把关不严、没有严格执行收支二条线、罚没收入不上帐，随意截留或挪作他用，财务管理混乱，给个别心存贪欲的人以可乘之机。缺乏有效的内部和外部监督机制，内部监督机构缺乏独立性和权威性，特别是对担任领导职务的政法人员难以监督；外部监督，尤其是法律监督手段空泛，无法发挥应有的监督作用。
三、预防政法机关工作人员贪污贿赂犯罪的对策
1、加大政法队伍建设的力度，使政法机关工作人员牢固树立“执法为民”理念，提高拒腐防变能力和服务水平。深入开展科学发展观活动，不断加强政法机关工作人员的思想政治教育和职业道德教育，使政法机关工作人员不断增强宗旨意识、服务意识、责任意识和自律意识，从思想上解决好“为谁执法”和“怎样执法”的问题；通过严格司法人员准入制度，重点把好进人用人关，加强业务培训，搞好岗位技能培训，提高整体素质，进一步提高政法机关工作人员的执法能力和服务水平，使他们始终做到政治坚定、业务精通、作风优良、执法公正，素质过硬，更好地担当起维护社会公平正义的重任。
2、加强管理，建立健全内部监督制约机制，进一步规范干警的执法活动。 一是严格执行收支二条线，规范办案工作流程，建立公正执法的长效机制，对办案工作实行全过程监督；大力推行警务、检务、审务公开制度，增加执法工作透明度。 二是推行分类管理，实行权力流动，建立政法机关工作人员交流制度，减少权力异化机率。相对流动的权力比绝对静止的权力产生腐败的机会要少。通过实行异地交流、系统交流、岗位轮换等权力流动，可以切断行为主体的裙带关系，铲除互相利用权力搞特权交易的条件和环节。 三是全面推行执法目标管理责任制、办案责任制和执法过错追究制，增强政法机关工作人员的责任心，实现严格执法责任与评先、晋级、提拔挂钩，奖惩分明。 四是严格执行中央政法委的“四条禁令”，加强8小时之外的监督管理。 五是层层签订执法责任状，对主管领导和负责人实行执法连带责任制，实行“一票否决”。六是推进司法改革，建立科学司法体制，使政法机关工作人员只能在法律规定的范围内，限定的程度上行使自己的权力，缩小权力运用过程中的弹性，减少以权谋私的空间和机会。
　　3、加强预防工作，建立防范体系，形成整体预防合力。
　　一是充分发挥党委在预防职务犯罪工作中的统一组织协调作用，加大预防工作力度。
二是各政法单位要加强内部预防贪污贿赂犯罪工作，积极采取各种有效措施，从源头上预防职务犯罪。
三是检察机关要结合查办政法机关工作人员贪污贿赂犯罪案件，开展好个案预防，与有关部门联手开展预防警示宣传教育活动，搞好系统预防，以防止职务犯罪的发生。
四是充分发挥相关部门和社会的监督作用，加强对政法机关工作的监督检查力度，依靠党的监督、人大监督、法律监督、群众监督和舆论监督来强化对政法机关工作人员执法活动的监督，形成整体预防合力，营造社会预防声势。